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海南公司實(shí)質(zhì)性運營(yíng)判定標準梳理

一、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在海南

補充公告第一條《公告》第二條所稱(chēng)“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在自貿港”，是指企業(yè)在自貿港擁有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設備設施等，且主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)在自貿港，或對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機構在自貿港；以本企業(yè)名義對外訂立相關(guān)合同。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在自貿港，從兩個(gè)層面進(jìn)行標準細化，兩個(gè)標準滿(mǎn)足其中一項，即符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在自貿港。一是業(yè)務(wù)層面標準，要求主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)在自貿港。二是管控層面標準，對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機構在自貿港，即生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策（如計劃、控制、考核、評價(jià)等）、財務(wù)決策（如借款、放款、融資、財務(wù)風(fēng)險管理等）、人事決策（如任命、解聘、薪酬等）由設立在自貿港的機構作出或執行。企業(yè)集團采取財務(wù)共享中心模式，集中統籌開(kāi)展資金管理和配置的，自貿港的子公司具備借款、放款、融資、財務(wù)風(fēng)險管理等職能中的一項或幾項，即可視為財務(wù)決策由設立在自貿港的機構作出或執行。

二、人要在海南

“人員在自貿港”，是指企業(yè)有滿(mǎn)足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的從業(yè)人員在自貿港實(shí)際工作，從業(yè)人員的工資薪金通過(guò)本企業(yè)在自貿港開(kāi)立的銀行賬戶(hù)發(fā)放；根據企業(yè)規模、從業(yè)人員的情況，一個(gè)納稅年度內至少需有3名（含）至30名（含）從業(yè)人員在自貿港均居住累計滿(mǎn)183天。從業(yè)人數不滿(mǎn)10人的，一個(gè)納稅年度內至少需有3人（含）在自貿港均居住累計滿(mǎn)183天；從業(yè)人數10人（含）以上不滿(mǎn)100人的，一個(gè)納稅年度內至少需有30%（含）的人員在自貿港均居住累計滿(mǎn)183天；從業(yè)人數100人（含）以上的，一個(gè)納稅年度內至少需有30人（含）在自貿港均居住累計滿(mǎn)183天。在*低標準的設定上，綜合考慮了各種規模企業(yè)和海南自貿港當前發(fā)展的實(shí)際情況，采取了分段的方式。上述標準根據自貿港經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展狀況實(shí)施動(dòng)態(tài)調整。從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數?？倷C構設在自貿港的企業(yè)，從業(yè)人數是指其設在自貿港的總機構和分支機構的從業(yè)人數；總機構設在自貿港以外的企業(yè)，從業(yè)人數是指其設在自貿港內的分支機構的從業(yè)人數；非居民企業(yè)設在自貿港的機構、場(chǎng)所，從業(yè)人數是指自貿港內機構、場(chǎng)所的從業(yè)人數。同一從業(yè)人員不得重復計入多家企業(yè)的從業(yè)人數。年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。從業(yè)人數按企業(yè)全年的季度平均值確定具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

居住天數，指的是一個(gè)納稅年度內在自貿港累計停留的天數。在自貿港停留的當天不足24小時(shí)的，按照一天計算。企業(yè)年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，且實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足半年的，居住累計滿(mǎn)183天的標準，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的天數減半計算。

三、財務(wù)稅務(wù)流水在海南

“賬務(wù)在自貿港”，是指企業(yè)會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿和財務(wù)報表等會(huì )計檔案資料存放在自貿港，基本存款賬戶(hù)和進(jìn)行主營(yíng)業(yè)務(wù)結算的銀行賬戶(hù)開(kāi)立在自貿港。會(huì )計檔案資料如果是紙質(zhì)保存的，應存放在自貿港；如果是電子形式保存的，應能夠提供查閱。采取財務(wù)共享中心模式核算財務(wù)的企業(yè)，應當按照后續管理的要求，提供相關(guān)會(huì )計檔案資料以便相關(guān)部門(mén)查閱或者檢查。

四、資產(chǎn)要在海南

“資產(chǎn)在自貿港”，強調的是企業(yè)為開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而持有的必要資產(chǎn)在自貿港。一些企業(yè)的資產(chǎn)已登記在其名下但不在自貿港，如果符合行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規或者符合相關(guān)資產(chǎn)特征，對該部分資產(chǎn)是否在自貿港不做硬性要求。比如，一些交通運輸業(yè)企業(yè)的車(chē)輛、船舶等運營(yíng)資產(chǎn)，由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要長(cháng)期位于自貿港以外的地方，但確實(shí)符合行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規，視為資產(chǎn)在自貿港；又如，企業(yè)擁有的專(zhuān)利權等無(wú)形資產(chǎn)，由于不具有實(shí)物形態(tài)，只強調登記在自貿港企業(yè)名下即可。

不知道能不能解決大家的疑惑，如果有不理解或者我沒(méi)有回答到的問(wèn)題，也歡迎來(lái)提問(wèn)，有時(shí)間我都會(huì )一一回復的

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