巴西素有“萬(wàn)稅之國”稱(chēng)號，稅收管制實(shí)行聯(lián)邦、州和市三級政府稅權劃分。巴西稅收繁重、規則復雜，且涉及稅務(wù)的法律、規章不斷修訂調整，稅目、稅率也隨之發(fā)生變化。

當地稅務(wù)部門(mén)監管?chē)栏?，對逃稅行為處罰較重。企業(yè)和個(gè)人要繳納的稅種需到稅務(wù)部門(mén)了解和咨詢(xún)，企業(yè)由專(zhuān)業(yè)人員負責報稅。外來(lái)投資者應聘請專(zhuān)業(yè)人員，做好稅務(wù)的咨詢(xún)及申報工作。

一、企業(yè)稅制

在巴西，企業(yè)需從下面三種稅制中選擇一種，并按照所選稅制規定繳納企業(yè)稅金。

1.簡(jiǎn)易計稅制

簡(jiǎn)易計稅制是專(zhuān)門(mén)針對小微企業(yè)（ME和EPP）設定的稅務(wù)征收和監管制度，該稅制以企業(yè)收入為基礎計算應繳稅費，稅種涵蓋各種聯(lián)邦稅（企業(yè)所得稅、社會(huì )貢獻費、社會(huì )一體化費、社會(huì )保證金貢獻費和工業(yè)產(chǎn)品稅）、州稅（流轉稅）、市稅（服務(wù)稅）和社保金。政府公布相關(guān)產(chǎn)業(yè)適用稅率，企業(yè)根據經(jīng)濟活動(dòng)性質(zhì)查索稅率，一次性繳清所有稅費。

限制：

(1)年收入超過(guò)480萬(wàn)雷亞爾的企業(yè)（2018年1月起）；

(2)外國股東入股的企業(yè)；

(3)金融、運輸、電力、汽車(chē)和摩托車(chē)進(jìn)口商；

(4)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商及某些特定產(chǎn)品的生產(chǎn)廠(chǎng)商。

產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金：

選擇簡(jiǎn)易計稅法的企業(yè)只需要每月繳納一種稅金，稅率根據收入類(lèi)型和銷(xiāo)售額而定，在4%到30%之間。

提供服務(wù)稅金：

選擇簡(jiǎn)易計稅法的企業(yè)只需要每月繳納一種稅金，稅率根據收入類(lèi)型和服務(wù)收入而定，稅率在4.5%到33%之間。

2.推算利潤稅制

推算利潤稅制計稅基數為企業(yè)的核定利潤。

企業(yè)所得稅：企業(yè)的推測利潤為產(chǎn)品銷(xiāo)售總收入的8%，而服務(wù)業(yè)的企業(yè)推測凈利潤為服務(wù)總收入的32%。工業(yè)產(chǎn)品稅（IPI）不包括在核定利潤的計算基數內。

社會(huì )貢獻費：企業(yè)的推測利潤為銷(xiāo)售產(chǎn)品收入的12%，服務(wù)收入的32%。工業(yè)產(chǎn)品稅不包括在核定利潤的計算基數內。

企業(yè)的資金收益，金融市場(chǎng)的收入及其它收入也需納入推測利潤的計算基數。

限制：

（1） 年收入超過(guò)7800萬(wàn)雷亞爾的企業(yè)（2013年起執行的新規定）；

（2) 金融機構；

（3) 金融實(shí)體或代理融通公司（Factoring Companies）；

（4) 在海外有利潤，收入或收益的企業(yè)；

（5) 享有某項免稅政策的企業(yè)。

稅額必須按季度計算及上繳。

產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金：

選擇推算利潤法的企業(yè)，銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)需繳納以下稅金：

（1) 聯(lián)邦稅：

社會(huì )一體化費：稅率0.65%，稅基是企業(yè)的月銷(xiāo)售額；

社會(huì )保障金融貢獻費：稅率3%，稅基是企業(yè)的月銷(xiāo)售額；

工業(yè)產(chǎn)品稅：稅率根據產(chǎn)品的海關(guān)編碼而定，一般僅生產(chǎn)商和進(jìn)口商需繳納；

企業(yè)所得稅：稅率15%，年收入中超過(guò)24萬(wàn)雷亞爾的部分需要繳納10%的附加稅，稅基是銷(xiāo)售額（去除工業(yè)產(chǎn)品稅和代繳流轉稅）的8%；

凈利潤社會(huì )貢獻費：稅率9%，稅基是銷(xiāo)售額（去除工業(yè)產(chǎn)品稅和代繳流轉稅）的12%。

（2) 州稅：

流轉稅：稅率根據企業(yè)所在的州和產(chǎn)品而定，一般州內銷(xiāo)售稅率在17%-20%之間，跨州銷(xiāo)售稅率在4%-12%之間，由于是州稅，各州有自己的規定，導致流轉稅規則非常復雜，涉及跨州交易時(shí)尤甚。流轉稅的稅基是產(chǎn)品價(jià)格。

代繳流轉稅：有些產(chǎn)品在銷(xiāo)售時(shí)需繳納代繳流轉稅，即賣(mài)方代買(mǎi)方繳納流轉稅。該稅率一般是買(mǎi)方所在州的流轉稅稅率，稅基一般有兩種計算方法：政府規定或企業(yè)公布的銷(xiāo)售產(chǎn)品建議零售價(jià)格，或是銷(xiāo)售產(chǎn)品的價(jià)格加上工業(yè)產(chǎn)品稅和政府預估的利潤。代繳流轉稅的規定較為復雜，涉及細節較多。不是所有產(chǎn)品都需要繳納代繳流轉稅，同一州內零售環(huán)節也無(wú)需繳納。

提供服務(wù)稅金：

選擇推算利潤法的企業(yè)，獲得服務(wù)收入時(shí)需要繳納以下稅金：

（1) 聯(lián)邦稅：

社會(huì )一體化費：稅率0.65%，稅基是企業(yè)的月服務(wù)收入；

社會(huì )保障金融貢獻費：稅率3%，稅基是企業(yè)的月服務(wù)收入；

企業(yè)所得稅：稅率15%，年收入中超過(guò)24萬(wàn)雷亞爾的部分需要繳納10%的附加稅，稅基是服務(wù)收入（去除工業(yè)產(chǎn)品稅和代繳流轉稅）的32%；

凈利潤社會(huì )貢獻費：稅率9%，稅基是服務(wù)收入的32%。

（2) 市稅：

服務(wù)稅：稅率在2%-5%，稅基是服務(wù)收入。

3.實(shí)際利潤稅制（Lucro Real）

實(shí)際利潤稅制的計稅基數，是按照稅收規定對企業(yè)會(huì )計利潤調整（增加不可抵稅的費用并扣除免稅的收入）所得的應納稅所得額。

實(shí)際利潤稅制有兩種繳稅方式，分別是年度實(shí)際利潤稅制和季度實(shí)際利潤稅制：

如企業(yè)選擇年度實(shí)際利潤稅制，則每個(gè)月都需繳納一部分所得稅。企業(yè)可以選擇按照月?tīng)I業(yè)收入預估所得稅（在年底對利潤進(jìn)行調整，補交或返還稅費）或直接按月實(shí)際獲得的應納稅所得額繳稅。企業(yè)可在每月自行選擇上述其中一種方法繳納所得稅。

如企業(yè)選擇季度實(shí)際利潤稅制，企業(yè)應于3月31日、6月30日、9月30日和12月31日核算季度實(shí)際利潤并進(jìn)行調整，得出季度應納稅所得額，計算所得稅稅費。企業(yè)可以選擇在季度結束后第一個(gè)月一次性繳清，也可分三期繳清。

產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金：

選擇實(shí)際利潤法的企業(yè)，銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)一般需要繳納以下稅金：

（1) 聯(lián)邦稅：

社會(huì )一體化費：稅率1.65%，稅基是企業(yè)的月銷(xiāo)售額；

社會(huì )保障金融貢獻費：稅率7.6%，稅基是企業(yè)的月銷(xiāo)售額；

工業(yè)產(chǎn)品稅：稅率根據產(chǎn)品的海關(guān)編碼而定，一般僅生產(chǎn)商和進(jìn)口商需要繳納；

企業(yè)所得稅：稅率15%，年利潤超過(guò)24萬(wàn)雷亞爾的部分需要繳納10%的附加稅，稅基為根據稅法規定調整后的企業(yè)會(huì )計利潤。

凈利潤社會(huì )貢獻費：稅率9%，稅基為根據稅法規定調整后的企業(yè)會(huì )計利潤。

（2) 州稅：

提供服務(wù)稅金：

選擇實(shí)際利潤法的企業(yè)，獲得服務(wù)收入時(shí)一般需要繳納以下稅金：

（1) 聯(lián)邦稅：

社會(huì )一體化費：稅率1.65%，稅基是企業(yè)的月服務(wù)收入；

社會(huì )保障金融貢獻費：稅率7.6%，稅基是企業(yè)的月服務(wù)收入；

企業(yè)所得稅：稅率15%，年利潤中超過(guò)24萬(wàn)雷亞爾的部分需要繳納10%的附加稅，稅基為根據稅法規定調整后的企業(yè)會(huì )計利潤。

凈利潤社會(huì )貢獻費：稅率9%，稅基為根據稅法規定調整后的企業(yè)會(huì )計利潤。

（2) 市稅：

服務(wù)稅：稅率在2%-5%，稅基則是服務(wù)的金額。

二、進(jìn)出口稅金和費用

進(jìn)口清關(guān)環(huán)節的稅金包括關(guān)稅（II）、工業(yè)產(chǎn)品稅、收入稅和流轉稅。實(shí)際操作中還需繳納海關(guān)清關(guān)費用，其中有碼頭費、巴西外貿系統費、進(jìn)口許可處理費、商船隊附加運費（按海運費的25%征收）以及其他港口雜費。

進(jìn)口時(shí)，關(guān)稅和工業(yè)產(chǎn)品稅的稅率一般根據產(chǎn)品海關(guān)編碼而定，關(guān)稅的稅率在0%-35%之間，工業(yè)產(chǎn)品稅的稅率則在0%-50%之間。

社會(huì )一體化費和社會(huì )保障金融貢獻費在大多數情況下稅率分別是2.1%和9.65%，部分產(chǎn)品社會(huì )保障金融貢獻費會(huì )加增1%。有些產(chǎn)品的收入稅稅率有單獨規定，比如汽車(chē)、汽車(chē)零配件、化妝品、建筑設備、藥品等等。

流轉稅的稅率由各州自行制定，一般在17%-20%之間。

三、社會(huì )保險金

社會(huì )保險金分為個(gè)人承擔和企業(yè)承擔兩部分，稅基都是員工的工資收入。員工承擔部分的稅率為遞進(jìn)式，在8%至11%之間，2018年的上限為608.44雷亞爾。企業(yè)繳納部分的稅率在26%-30%之間，不設金額上限。

四、工齡保障金

企業(yè)每月應在員工名下的聯(lián)邦儲蓄銀行賬戶(hù)存入相當于員工工資8%的金額作為工齡保障金。此費用應由企業(yè)承擔，不得從員工收入中扣除。員工可在退休或被無(wú)正當理由辭退時(shí)支取，也可在購買(mǎi)房產(chǎn)等特殊情況下使用。