什么是利潤，為什么說(shuō)利潤不是錢(qián)，只是一種概念，現金流才是。

利潤和現金是兩種概率，很多人容易搞混，實(shí)際上兩者存在相互關(guān)系，只有將這兩種指標結合起來(lái)才能正確判斷一個(gè)企業(yè)的盈利情況。

01

利潤和現金流之間的不同之處與區別

利潤=收入-成本費用，通俗一點(diǎn)就是取得的收入減去需要支付的成本費用。

現金流分為現金流入和現金流出，現金流入是收到的現金，現金流出是支付的現金，余額就是現金金額?，F金流還分為投資活動(dòng)現金流、籌資活動(dòng)現金流和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流。一般情況下，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流與利潤才有對應關(guān)系。

02

利潤和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流之間的關(guān)系

對于收入與現金流入來(lái)說(shuō)，如果一手交錢(qián)一手交貨，那么收入就是現金流入，但如果出現賒銷(xiāo)或者提前收錢(qián)的情況，那么收入就不等于現金流入。

舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子

例如一個(gè)商店賣(mài)出100元的商品，買(mǎi)家說(shuō)我現在只能給你90元，剩下10月等明年再給你。那今年的收入你按100元計算，但今年的現金流入只能按90元計算，差額10元。

假如，在商品比較緊俏的時(shí)候，買(mǎi)家說(shuō)我先給你120元，今年你先給我100元的商品，剩下20元商品我明年再來(lái)提貨。那今年的收入你還是按100元確認，但今年的現金流入按120元計算，這個(gè)就存在20元的差異。

其實(shí)，這種收入成本費用與現金流入流出不一致的情況還是比較多。正是因為這些差異的存在，導致利潤和現金流不一致。說(shuō)利潤不一定等于現金流凈額。

03

現金流與利潤各自之間的特點(diǎn)

現金流一般沒(méi)法作假，因為這是實(shí)實(shí)在在的收入與支出的現金。也有例外，比如2019年上市公司康美藥業(yè)300億存在造假。這種例子還是比較少，就不做為重點(diǎn)說(shuō)了。

利潤和現金流不一樣，利潤只是個(gè)數字，可以存在人為調節。這個(gè)也就是上市公司所謂的盈余管理。畢竟企業(yè)的收入和成本費用確認存在一些人為判斷。

再舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子

我們拿折舊來(lái)說(shuō)，比如企業(yè)買(mǎi)個(gè)500萬(wàn)元的機器，500萬(wàn)元的機器不能一次性計入成本費用，要求按照機器的使用壽命分攤計入成本費用，假如使用壽命為5年，拿每年的成本費用為100萬(wàn)。今年企業(yè)效益不是太好，企業(yè)就會(huì )想想辦法。簡(jiǎn)單點(diǎn)吧，說(shuō)這個(gè)機器以前估計可以用5年，有點(diǎn)保守了，實(shí)際可以用10年。那每年折舊只用計提50萬(wàn)，今年的成本費用就只用按50萬(wàn)計算，那今年的利潤就多了50萬(wàn)。

其他調節利潤的手法還有很多。如果存在調節利潤的動(dòng)機，上市公司一般也不會(huì )這么簡(jiǎn)單的進(jìn)行調節，會(huì )采取一些更加隱蔽的手法，看起來(lái)更加合理，這也就不贅述了。

這個(gè)就是利潤與現金流的區別和聯(lián)系。我們在分析一家企業(yè)的是否賺錢(qián)，不能僅僅看利潤，更要結合現金流進(jìn)行分析?，F金為王。

04
“利潤”的計算方法和結轉步驟

“利潤”不但對于企業(yè)而言，十分重要;對于會(huì )計人的工作和考試來(lái)講，其重要性也是不言而喻的。

要“知己知彼”。利潤是由哪幾部分組成的呢?

其實(shí)利潤是由三部分組成，分別是“收入減去費用后的凈額”、“直接計入當期利潤的利得”以及“直接計入當期利潤的損失”。

“收入減去費用后的凈額”好理解，就是“收入—費用”。那“直接計入當期利潤的利得”和“直接計入當期利潤的損失”，又應該如何理解呢?

這里的“利得”和“損失”要滿(mǎn)足以下三個(gè)條件：

1、企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的;

2、所有者權益增加(減少);

3、與所有者投入資本無(wú)關(guān)(分配利潤無(wú)關(guān))的經(jīng)濟利益的流入(流出)。

有了前面知識的鋪墊，接著(zhù)就要“攻克”利潤計算的的“難題”了。

一共分為三步。

1、第一步計算營(yíng)業(yè)利潤：

公式有些長(cháng)，大家需要給點(diǎn)耐心記憶。

營(yíng)業(yè)利潤=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷(xiāo)售費用-管理費用-研發(fā)費用-財務(wù)費用+其他收益+投資收益(-投資損失)+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益(-資產(chǎn)處置損失)

其中“營(yíng)業(yè)收入”是由“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”組成的;類(lèi)似的，在“營(yíng)業(yè)成本”是由“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”組成的。

如果考試考得比較仔細，研發(fā)費用=研發(fā)和開(kāi)發(fā)過(guò)程中的費用化支出+計入管理費用的自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)

2、第二步計算利潤總額

利潤總額=營(yíng)業(yè)利潤+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)外收入主要包括：

營(yíng)業(yè)外支出主要包括：

3、第三步計算凈利潤：

凈利潤=利潤總額-所得稅費用

這里會(huì )重點(diǎn)解析“所得稅費用”。分為兩部分，一部分是“當期所得稅”，另一部分是“遞延所得稅”。

當期所得稅就等于“應納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率”。

會(huì )計賬務(wù)處理是：

借：所得稅費用

貸：應交稅費

遞延所得稅是分為“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”。其產(chǎn)生的原因主要是會(huì )計利潤和應納稅所得額(即稅法利潤)在計算基礎方面有所不同，就需要去“調整”。

所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)

具體的會(huì )計處理如下：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅負債

最后，介紹的是利潤的結轉方法。這里會(huì )重點(diǎn)介紹“賬結法”。

具體流程如下：

分析一家企業(yè)的是否賺錢(qián)，不能僅僅看利潤，更要結合現金流進(jìn)行分析，現金為王。