稅務(wù)系統風(fēng)險識別與評估模型

1、增值稅申報銷(xiāo)售額與開(kāi)票銷(xiāo)售額不一致
常見(jiàn)原因：填列未開(kāi)票收入將會(huì )導致增值稅申報銷(xiāo)售額與開(kāi)票銷(xiāo)售額不一致。
2、當期未開(kāi)票銷(xiāo)售額填列負值
常見(jiàn)原因：上期填列未開(kāi)票銷(xiāo)售額，本期開(kāi)票，填列未開(kāi)票銷(xiāo)售額負值，應詳細記錄未開(kāi)票銷(xiāo)售額的填列情況，防止未開(kāi)票銷(xiāo)售額累計數出現負值。
3、所得稅收入、年度財務(wù)報表營(yíng)業(yè)收入與增值稅收入差異過(guò)大風(fēng)險
常見(jiàn)原因：所得稅申報收入按照權責發(fā)生制原則確認收入，增值稅申報表按照增值稅納稅義務(wù)確認銷(xiāo)售額，兩者產(chǎn)生差異，避免差異過(guò)大。
4、增值稅加計抵減的金額未計入政府補助
常見(jiàn)原因：增值稅加計抵減的金額應計入其他收益會(huì )計科目，在企業(yè)所得稅申報時(shí)，應填入A101010一般企業(yè)收入明細表中的政府補助利得中。
5、當年度享受研發(fā)費用加計扣除是否符合規范
應從研發(fā)活動(dòng)的定義、研發(fā)費用的歸集范圍、研發(fā)立項、評估、驗收的規范體系說(shuō)明研發(fā)費用加計扣除規范性。
6、企業(yè)所得稅稅負低于行業(yè)平均值。
7、財務(wù)報表年初未分配利潤+本年凈利潤不等于年末未分配利潤。
常見(jiàn)原因：調整的以前年度損益科目可能導致以上等式不平衡，應注意調整以前年度損益，應同步更正以前年度所得稅納稅申報表。
8、存在免稅銷(xiāo)售額或者簡(jiǎn)易計征銷(xiāo)售額的情況，但進(jìn)項稅額轉出的比例與免稅銷(xiāo)售額或者簡(jiǎn)易計征銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比例差異過(guò)大。
存在免稅銷(xiāo)售額或者簡(jiǎn)易計征銷(xiāo)售額的，對應的進(jìn)項稅額應需轉出，對于無(wú)法劃分的進(jìn)項稅額按照以下方法計算抵扣，但購進(jìn)的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)除外：
不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項稅額×免征增值稅項目銷(xiāo)售額÷當期全部銷(xiāo)售額
9、研發(fā)費用加計扣除各項費用的合理性評估
包括研發(fā)費用加計扣除各項費用占研發(fā)費用總額的比例合理性,以及各項費用占對應的總成本費用的合理性。
10、預收賬款金額過(guò)大，存在未確認收入的風(fēng)險。
11、其他應付款金額過(guò)大，存在未開(kāi)票銷(xiāo)售的風(fēng)險。
12、年度所得稅申報表的收入成本費用數據與年度財務(wù)報表的收入成本費用數據不一致。
13、季度所得稅申報表營(yíng)業(yè)收入與季度增值稅申報表營(yíng)業(yè)收入差異過(guò)大的風(fēng)險。
14、年度所得稅申報表工資薪金支出與個(gè)人所得稅申報表工資薪金所得不一致的風(fēng)險。
15、年度公司企業(yè)所得稅申報工資薪金人數與個(gè)稅系統申報工資從業(yè)人員人數不一致的風(fēng)險
16、接受過(guò)租賃發(fā)票，但未申報過(guò)租賃