近期，為支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號），延續小規模納稅人增值稅減免政策至2027年12月31日。

政策要點(diǎn)：

自2023年1月1日至2027年12月31日，對月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

小規模納稅人申報和開(kāi)票需要注意什么？申稅小微為您梳理了近期熱點(diǎn)，一起來(lái)看看吧！

Q1、我是差額征稅的小規模納稅人，享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠時(shí)，以差額前還是差額后的銷(xiāo)售額確定？

適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受小微免征增值稅政策?！对鲋刀惣案郊佣愘M申報表(小規模納稅人適用)》中的“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次，填寫(xiě)差額后的銷(xiāo)售額。

Q2、我是按月申報的增值稅小規模納稅人，每月銷(xiāo)售額在10萬(wàn)元左右，2023年5月，為客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票時(shí)無(wú)法確認當月總收入會(huì )否超過(guò)10萬(wàn)元，請問(wèn)我應如何開(kāi)具發(fā)票? 

您在無(wú)法確定當月銷(xiāo)售額是否會(huì )超過(guò)10萬(wàn)元的情況下，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，應先按照1%征收率開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。申報納稅時(shí)，如月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報納稅時(shí)進(jìn)行免稅申報，如月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報納稅時(shí)減按1%征收率申報繳納增值稅。

Q3、小規模納稅人享受3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收率征收增值稅政策，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎? 

小規模納稅人取得應稅銷(xiāo)售收入，適用3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。這里的增值稅發(fā)票即包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票也包括增值稅普通發(fā)票。小規模納稅人享受3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收增值稅政策，可以開(kāi)具1%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。需要說(shuō)明的是，月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的收入部分也需要計算繳納增值稅，不能適用免稅政策。

Q4、我公司是零售摩托車(chē)的增值稅小規模納稅人，2023年5月銷(xiāo)售額20萬(wàn)元，均為客戶(hù)開(kāi)具了3%征收率的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，請問(wèn)我還能享受3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收增值稅政策嗎?我的個(gè)別客戶(hù)為增值稅一般納稅人，是否能夠抵扣進(jìn)項稅額? 

您可以享受3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收增值稅政策。但由于您開(kāi)具的3%征收率的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，具有抵扣功能，您需要追回已開(kāi)具的3%征收率的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，重新開(kāi)具1%征收率的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，方能享受減稅政策。如無(wú)法追回，則需要按照3%征收率計算繳納增值稅。今后您要享受3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收增值稅政策時(shí)，如需開(kāi)具機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，注意應按照1%征收率開(kāi)具。